В Налоговый кодекс Российской Федерации внесены поправки (Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ), согласно которым индивидуальные предприниматели вправе уменьшать налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), или патентной системы налогообложения на сумму страховых взносов за себя до их фактической уплаты.
Как разъяснила Федеральная налоговая служба, сделать это можно в течение налогового периода применения УСН либо в календарном году действия патента.
Ранее данная процедура была возможна только после уплаты указанных сумм. При этом сроки внесения страховых взносов остались прежними – 31 декабря и 1 июля.
Например, индивидуальные предприниматели на УСН вправе уменьшить авансовый платеж по данному налогу с 1 квартала 2023 года на подлежащие уплате в этом году фиксированные страховые взносы за себя по сроку уплаты 31.12.2023 в размере 45 842 рублей.
По таким взносам за 2023 год по ставке 1% (сверх фиксированных платежей при доходе свыше 300 тыс. рублей за календарный год) со сроком уплаты 01.07.2024 уменьшение авансового платежа по УСН возможно начиная с отчетного периода 1 квартала 2024 года.
При этом если после 31.12.2022 предприниматель уплатил за себя страховые взносы за периоды, предшествующие 2023 году, то он также может уменьшить «упрощенный» или «патентный» налог за 2023-2025 годы.
Аналогичный подход применяется при патентной системе налогообложения.
Новые правила распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.